何種退休金要申報綜所稅？
王經理104年2月自公司退休，當年公司給付2個月的薪資及一筆退休金，該公司分多筆匯款匯入王經理帳戶。王經理也到勞保局，申請勞保一次性老年給付。到了105年5月份綜所稅申報季節，王經理應該如何申報相關所得稅呢？
- 104年的二個月薪水400萬元，須申報薪資所得，可扣除薪資所得特別扣除額為12.8萬元。
- 勞保老年給付依法免課所得稅。
- 公司給付之退休金應該申報「退職所得」，凡個人領取之退休金、資遺費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得為退職所得，但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息，不在此限。
若屬103~105年度領取退職所得者，計算方式如下：
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1.一次領取退職所得者: |
（1）一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。 （2）超過175,000元乘以退職服務年資之金額，未達351,000元乘以退職服務年 資之金額部，以其半數為所得額。 （3）超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。 |
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2.分期領取退職所得者 |
以全年領取總額，減除758,000元後之餘額為所得額。 |
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3.兼領一次退職所得及分期退職所得者 |
前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。 |
假設王經理的退休金為1,300萬元，年資為10.5年，則免稅門檻為10.5年×17.5萬=183.75萬，因此，退休金在183.75萬以下部分免稅。接著10.5年×35.1萬=368.55萬，因此，退休金落在183.75~368.55區間有184.8萬，以一半金額計入課稅所得，也就是92.4萬。最後部分，超過368.55萬元以上的退休金有931.45萬，則全額計入課稅金額。
計算過程彙整如下：
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級距 |
0~183.75 |
183.75~368.55 |
368.55以上 |
合計 |
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退休金 |
183.75 |
184.8 |
931.45 |
1300 |
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課稅金額 |
0 |
92.4 |
931.45 |
1023.9 |
將三個部分的課稅金額加總為1023.9，因此，王經理的退休金為1,300萬元，他應該申報1023.9萬到所得稅申報書上。
除了以上的課稅金額的計算稍有複雜之外，還有其他申報注意事項，整理如下。
- 退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。由於王經理歷練過多家公司任職，他在最後一家公司任職10年又2個月後申請退休，因此年資只能計算最後一家公司的任職時間10.5年。
- 當初公司給付退休金給王經理時，應按6%扣繳率扣繳稅款。換句話說，公司並非全額1,300萬元全額匯入王經理的帳戶。因此，當王經理收到公司寄出的退職所得扣繳憑單上，會有預扣稅款。
- 公司出具給退休員工的扣繳憑單上的金額，偶而會出錯，退休員工必須向公司會計部門確認扣繳憑單上的退休金額是否已經扣除免稅額。若扣繳憑單上的退休金額以扣除免稅額，員工卻誤以為金額是尚未扣除，又將該繳憑單的金額誤扣第二次免稅額，會遭國稅局以逃稅論處罰鍰。
- 公勞保權益補償具有保險給付性質，依所得稅法第四條第一項第七款規定，免納所得稅。(財政部87/11/19台財稅第871971714號函)
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