營利事業列報商品盤損之相關規定

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商品盤損僅限存貨採永續盤存制或採零售價法者適用，且依商品之性質，可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1%以下者，得予認定；惟如商品性質，不可能發生自然損耗或滅失情事者，除應具體敘明發生盤損之原因及提出發生盤損之商品盤點紀錄，尚應提示申請盤損上年底之商品盤點紀錄、進銷（耗）存明細表、商品領用紀錄等，俾憑查明認定。

營利事業列報商品盤損，盤損商品為非可能發生自然損耗或滅失之情事者，如未向所轄分局、稽徵所報備，亦未經會計師盤點並提出查核報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實者，不符合營利事業所得稅查核準則第101條之規定，稽徵機關將否准認列。（資訊來源：財政部北區國稅局；發佈日期：106/01/19）

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財政部臺北國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第101條規定，營利事業之商品，因其性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1%以下者，得予認定該商品盤損。

商品盤損係指依商品性質可能發生自然損耗或滅失情事者為限，倘因計算錯誤、遭竊、贈送他人或製造過程產生之不良品而自行廢棄等其他原因，皆不能列報商品盤損。至於商品過期、變質、破損等原因不能出售，應另依商品報廢之相關規定辦理。

該局進一步說明，甲公司係經營家庭用器皿、家庭小五金批發零售等業務，於辦理營利事業所得稅結算申報時，列報鉅額商品盤損，其品項為食譜、皮帶禮盒、燜燒杯及包裝錫箔袋等，依商品之性質不可能發生自然損耗或滅失情事，所申報科目顯屬異常，經查係甲公司出售商品時帳務處理計數錯誤，導致期末盤點數量與帳載數量不合，造成短少，卻逕自以商品盤損列報損失，不僅與事實相違，亦與前述規定不符，故否准其認列是項損失，予以剔除補稅。該局提醒，營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法相關規定，以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅，影響自身權益。（資訊來源：財政部台北國稅局；發佈日期：106/10/30）

營利事業所得稅查核準則第101條規定

商品盤損：

一、商品盤損之科目，僅係對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用之。
二、商品盤損，已於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實者，應予認定。
三、商品盤損，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在百分之一以下者，得予認定；盤損率之計算公式如下：

（一）買賣業：

盤損金額

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期初存貨＋本期進貨－進貨退出及折讓

（二）製造業：

盤損金額

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原物料、製成品及在製品期初存貨＋本期進料－進料退出及折讓＋直接人工＋製造費用

營利事業所得稅查核準則第101-1條規定

商品報廢：

一、商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。
二、生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品，因產品特性或相關衛生法令規定，於過期或變質後無法久存者，可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定報廢損失。
三、依前二款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等，如有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項。